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01财务尽职调查的目的

来源：并购百科公众号

财务尽职调查，是通过财务专业人员对目标企业与投资有关的财务状况的审阅、分析、核查等专业调查，了解目标企业历史数据的真实性和可靠性，当前时刻的现实价值和未来可能的价值。

02 财务尽职调查的内容

财务尽职调查包括财务报表数据分析、非报表信息的搜集分析和财务系统评估分析。

报表分析关注历史财务数据的分析，非报表信息可以对财务数据的合理性进行验证、对公司所处的竞争格局和行业地位有所了解。结合财务报表和非报表信息进行分析才能对目标公司未来的财务状况进行有效预测，为公司发展提供决策依据。

在财务数据和非报表信息的分析基础上，财务尽调还应该对目标公司整个财务系统进行评估，分析在整合上与公司的规章制度能否兼容，起到协同作用。

财务尽职调查的主要内容如下表所示：

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03 财务尽职调查的注意要点

3.1财务报表

1、内外帐财务报表

民营企业因税务及其他方面考虑多设置内外帐。内帐通常根据收付实现制及现金流水等做账，反映了公司真实财务状况，但纳税情况及发票情况不合规，需要进行调整；外帐通常根据发票情况入账，但是收入、成本、员工工资、社保、费用等计入不全。

进行财务尽职调查时，建议收集目标公司近三年的内外账目，如若企业因保密等考虑不愿提供，可以先行通过签订保密协议的方式处理。

2、合并财务报表和母公司财务报表

对于拥有子公司的企业，建议收集近三年的合并财务报表和母公司财务报表；若企业未编制合并报表，则需要收集母公司及重要子公司最近三年的财务报表；另外尤其需要关注是否存在所在地为税务优惠地或者海外的子公司情况。

3、表外项目

了解目标公司是否存在对外担保、抵押资产、为执行完毕的合同等表外项目。

3.2 数据核查

1、收入及成本的核查

财务尽调需要查阅各类合同、发票等信息来判断收入和成本的真实性。收入方面，需要收集购销合同、增值税发票、资金回款单据、纳税申报表和相应税款；成本方面，需要收集原材料购销合同、增值税发票、付款单据、入库单据等。

2、生产能力的核查

财务尽调需要对新建项目的建设进度、生产线真实产能、生产耗能情况、仓储运输情况、设备运行情况等方面进行全面核查，以判断产能的真实性。